Btw-ketting: de wijzigingen vanaf 1 januari 2025

Elise De Ketelaere   |  

<< Terug naar B-CONNECTED

Op 23 oktober 2024 is een K.B. gepubliceerd met betrekking tot de modernisering van de btw-ketting en de daarmee gepaarde wijzigingen van 1 januari 2025. Wij zetten graag de belangrijkste nieuwigheden voor jou in de kijker.

Indiening btw-aangiften en betaling btw

Vanaf 1 januari 2025 kunnen kwartaalindieners de btw-aangiften indienen uiterlijk de 25ste dag volgend op het kwartaal. Idem met de betaling van de verschuldigde btw. Maandindieners blijven de btw-aangiften indienen uiterlijk de 20ste dag volgend op de maand. Idem met de betaling van de verschuldigde btw. De tolerantie om periodieke btw-aangiften later in te dienen wordt afgeschaft.

De verbetering van een btw-aangifte wegens materiële fout kan enkel nog indien de uiterste indieningstermijn voor deze btw-aangifte nog niet is verstreken. Correcties na deze datum moeten verbeterd worden via een volgende btw-aangifte.

Vanaf deze datum zullen btw-schulden ook via domiciliëring betaald kunnen worden.

Provisierekening btw en teruggaaf tegoeden

De rekening-courant verdwijnt en maakt plaats voor de provisierekening btw. Via deze provisierekening kan de belastingplichtige zijn btw-tegoeden zelf beheren.

Een verzoek tot teruggaaf van btw geldt alleen voor de lopende btw-aangifte. Btw-teruggaaf (gehele of gedeeltelijke) voor eerdere periodes moet via de provisierekening lopen. Op de provisierekening kunnen ook bedragen gestort worden voor eventueel toekomstige btw-schulden.

Als er geen teruggaaf wordt gevraagd/goedgekeurd, dan wordt het bedrag ingeschreven op de provisierekening. Let wel op, dit gebeurt pas na een btw-controle van de btw-administratie.

Maandindieners kunnen op maandbasis teruggaaf van het btw-tegoed vragen. Maandindieners zullen hun btw-tegoeden ook sneller terugbetaald krijgen. Dit zal uiterlijk de 2e maand volgend op het aangiftetijdvak zijn. Voor kwartaalindieners blijft dit uiterlijk het eind van de 3e maand volgend op het aangiftetijdvak. Om teruggaaf te verkrijgen moeten de btw-aangiften van de vorige 6 maanden tijdig ingediend zijn zowel door maanindieners als kwartaalindieners.

De provisierekening zal in werking treden vanaf 1 februari 2025. Van deze datum tot en met 30 juni 2025 zullen de bedragen van de huidige rekening-courant overgeboekt worden naar de provisierekening.

Sancties laattijdige indiening of betaling

Bij laattijdige indiening van de btw-aangifte wordt er ook eerst een btw-controle verricht (binnen de 3 maanden), vooraleer het btw-tegoed wordt ingeschreven op de provisierekening. In volgende gevallen zal het btw-tegoed niet terugbetaald worden:

  • Als er nog openstaande schulden zijn
  • Bij ernstige vermoedens dat de gegevens in de btw-aangifte onjuist zijn
  • Als de belastingplichtige niet binnen de wettelijke termijn van 10 dagen antwoordt op een vraag om inlichtingen met betrekking tot dit btw-tegoed

Bij laattijdige betaling van de verschuldigde btw wordt er een boete opgelegd tussen 5% en 15% naargelang wanneer de btw uiteindelijk wordt betaald. Dit ligt eigenlijk lager dan de boete van 15% die we op heden kennen en al vrij snel wordt opgelegd.

Bij laattijdige indiening wordt er een boete opgelegd van 100 euro per maand te laat (max. 500 euro). Indien de btw-aangifte na 3 maanden nog niet werd ingediend, dan komt de btw-administratie zelf met een voorstel tot vervangende aangifte. De belastingplichtige heeft dan 1 maand te tijd om het voorstel te betwisten, door middel van de indiening van zijn periodieke btw-aangifte. Na de laatste termijn van 1 maand stelt de administratie de belastingplichtige in kennis van een definitieve vervangende aangifte (waarbij de btw-administratie een bedrag vaststelt op basis van de hoogste betaalpositie van de afgelopen 12 maanden met een minimum van 2.100 euro), die de belastingplichtige alleen nog door middel van een administratief bezwaar of een vordering in rechte kan betwisten.

Bij niet-indiening van de btw-aangifte wordt er ook een boete opgelegd: 500 euro bij eerste overtreding, 1.250 euro bij tweede overtreding, 2.500 euro bij derde overtreding, 5.000 euro bij volgende overtredingen.

Onze PKF BOFIDI experten helpen je graag verder

Heb je vragen over de btw wijzigingen? Neem contact op met één van onze experten van het PKF BOFIDI btw-team. Zij helpen je graag verder.

Vorige

«

Volgende

»