Vanaf 1 januari 2025 wordt de vrijstellingsregeling voor btw bij kleine ondernemingen binnen de Europese Unie geharmoniseerd. Onder de huidige Europese regelgeving heeft elke lidstaat de vrijheid te kiezen of zij een vrijstellingsregeling kleine ondernemingen invoert en wat juist het toepassingsgebied ervan is. Het gevolg is een uiteenlopende toepassing van deze regeling in de 27 lidstaten. De harmonisatie op Europees niveau betekent dat landen binnen de Europese Unie uniforme regels zullen hanteren voor kleine ondernemingen. Dit impliceert dat de voorwaarden en drempels voor btw-vrijstelling steeds meer op elkaar worden afgestemd. Door deze harmonisatie wordt het makkelijker voor kleine bedrijven om in verschillende EU-landen te opereren omdat ze niet langer te maken hebben met verschillende regels en drempels.
Huidige Belgische vrijstellingsregeling
Als je als Belgisch ondernemer een jaaromzet hebt van maximaal 25.000 EUR, kun je (geen verplichting) binnen België gebruikmaken van de vrijstellingsregeling, op enkele uitzonderingen na. Volgende activiteiten zijn uitgesloten: btw-eenheden, ondernemingen die ‘werk in onroerende staat’ verrichten, ondernemingen actief in de horecasector, ondernemingen die handelen in oude materialen en afval en zij die als activiteit het verhuren van gemeubelde logies hebben.
Het gebruik van de vrijstellingsregeling betekent dat je geen btw hoeft te rekenen op je verkopen en ook geen btw hoeft af te dragen aan de belastingdienst. De keerzijde hiervan is het niet kunnen terugvorderen van btw op je aankopen.
Wijzigingen vanaf 1 januari 2025
De vrijstellingsregeling wordt vanaf 1 januari 2025 uitgebreid naar de Europese Unie. Dit betekent dat Belgische ondernemers gebruik kunnen maken van een vrijstellingsregeling in andere EU-lidstaten. Omgekeerd kunnen ook buitenlandse ondernemingen in België handelingen stellen onder de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen.
Om de regeling in een andere EU-lidstaat dan de lidstaat van vestiging te kunnen toepassen dient er een dubbele jaaromzetdrempel gerespecteerd te worden:
- Europese globale drempel: Dit is een (lands)grens overschrijdende drempel, die eist dat binnen de EU behaalde jaaromzet (incl. de omzet in het land van vestiging), niet meer bedraagt dan 100.000,00 EUR
- Nationale drempel: Dit is de lokale drempel die ook geldt voor de belastingplichtigen die in de betreffende lidstaat zijn gevestigd en daar zelf zouden willen gebruik maken van de nationale vrijstellingsregeling. In België is dit de 25.000,00 EUR drempel. Deze drempel verschilt van lidstaat tot lidstaat. Zij bedraagt maximum 85.000,00 EUR.
Voor Belgische kleine ondernemingen die enkel hun handelingen binnen België van btw willen vrijstellen, blijft de drempel van 25.000 EUR van toepassing. Er dient dan geen rekening gehouden te worden met de Europese drempel. De nationale regeling staat dus los van de vrijstellingsregeling in andere EU-lidstaten.
Bij de beoordeling van de overschrijding van de Belgische omzetdrempel moet met sommige omzet wel en met andere omzet geen rekening gehouden worden. Omzet waar rekening mee moet gehouden worden is de omzet uit levering van goederen of diensten die onderworpen zijn aan btw indien verricht door een btw-plichtige onder de normale regeling, onroerende handelingen (vrijgestelde onroerende verhuur), vrijgestelde handelingen inzake uitvoer en intracommunautaire leveringen, handelingen van verzekering, financiële handelingen. Vanaf 2025 komt er een nieuwe categorie bij en dit zijn de handelingen onderworpen aan het 0% tarief (bv. sommige publicaties).
EU-vrijstellingsregeling gebruiken als Belgische ondernemer
Om gebruik te kunnen maken van de EU-vrijstellingsregeling, zal er een voorafgaande kennisgeving gestuurd moeten worden naar de Belgische btw-administratie. De modaliteiten van de kennisgeving zullen nog worden uitgewerkt in een KB.
Een Belgische onderneming die in België onder de btw-regeling valt, kan ook profiteren van de EU-vrijstellingsregeling, op voorwaarde dat ze aan de hogergenoemde dubbele jaaromzetdrempel voldoet.
Om de drempels te kunnen opvolgen, moet de in België gevestigde onderneming per kwartaal haar Belgische omzet en haar omzet in andere EU-lidstaten meedelen aan de Belgische btw-administratie. Deze mededeling dient te gebeuren tegen het einde van de maand volgend op dat kwartaal.
EU-vrijstellingsregeling gebruiken als buitenlandse ondernemer binnen België
Wanneer een buitenlandse onderneming (noteer dat in dit kader een buitenlandse onderneming met een vaste inrichting in België, een buitenlandse onderneming blijft) gebruik wil maken van de vrijstellingsregeling binnen België, dient er aan een paar voorwaarden voldaan te worden:
- De globale Europese drempel: de jaaromzet binnen de EU mag niet meer bedragen dan 100.000 EUR.
- De nationale drempel: de jaaromzet binnen België bedraagt niet meer dan 25.000 EUR.
De buitenlandse onderneming dient een voorafgaande kennisgeving te richten aan de lidstaat waarin hij gevestigd is.
Wat als de drempels overschreden worden tijdens het boekjaar?
Als de Belgische nationale grens van 25.000 EUR overschreden wordt, kan de onderneming toch de btw-vrijstelling behouden tot het einde van dat kalenderjaar zolang de overschrijding niet meer dan 10% bedraagt. Als de overschrijding echter meer dan 10% is, verlies je de vrijstellingsregeling vanaf het moment dat je die grens overschrijdt. Dit betekent dat je dan vanaf dat moment btw dient te rekenen en af te dragen.
Als een buitenlandse onderneming de Europese omzetgrens van 100.000 EUR overschrijdt, verliest ze meteen het voordeel van de btw-vrijstelling in België. Dit betekent dat ze vanaf dat moment btw moet rekenen en afdragen, en dit geldt ten minste tot het einde van het volgende kalenderjaar.
Onze experten helpen je graag verder
Heb je vragen over de btw vrijstelling? Neem contact op met onze experten, zij helpen je graag verder.