Acht maanden na de verkiezingen is er eindelijk een akkoord over de nieuwe federale regering (Arizona).
In het federaal regeerakkoord worden diverse thema’s behandeld, waarbij op het vlak van fiscaliteit onderstaande (niet-limitatieve) maatregelen worden opgesomd.
Uiteraard moeten deze maatregelen de komende maanden nog in wetteksten worden omgezet (al dan niet in gewijzigde vorm), en zal het nog afwachten zijn op definitieve wetteksten.
Hieronder alvast de belangrijkste fiscale maatregelen die zijn opgenomen in het regeerakkoord. Voor een aantal punten zal het van groot belang zijn hoe ze effectief zullen worden omgezet in de praktijk.
Vennootschapsbelasting
- Het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting:
- Huidige minimumbrutobezoldiging van 45.000 euro wordt opgetrokken naar 50.000 euro en zal geïndexeerd worden
- De bedrijfsleidersbezoldiging zal voor max. 20% van het jaarlijks brutoloon uit voordelen alle aard mogen bestaan.
- Uitkering van liquidatiereserves:
- Inkorting wachttermijn van 5 jaar naar 3 jaar
- Verhoging tarief van roerende voorheffing van 5% tot 6,5% vanaf 01/01/2026 voor nieuw aangelegde liquidatiereserves (cf. hierdoor stijgt de werkelijke belastingdruk van 13,64% naar 15%, idem als de VVPRbis dividenden)
- Hybride personenwagens – ruimere overgangsregeling:
- Het maximum aftrek% voor hybride wagens zal op 75% behouden blijven tot eind 2027 (i.p.v. tot eind 2025). Maar daling naar 65% in 2028, en 57,5% in 2029.
- Deze aftrek% zijn van toepassing voor de gehele gebruiksduur van het voertuig door dezelfde eigenaar of huurder.
- Brandstofkosten van hybride wagens = 50% aftrekbaar tot eind 2027.
- Elektrische verbruikskosten van hybride wagens = dezelfde aftrek% als elektrische modellen.
- Uitzondering: hybride wagens van max. 50 g/km: indien het % volgens de aftrekformule hoger is dan 75%, dan mag tot eind 2027 het hogere aftrek% worden toegepast.
- DBI-aftrek:
- ofwel 10% minimumdeelneming ofwel deelneming met minimum aanschaffingswaarde van 2,5 mio euro.
- wordt een “DBI-vrijstelling” (via een aanpassing in meer van de begintoestand van reserves).
- De participatievoorwaarde van 10% wordt behouden (ongewijzigd).
- Verstrenging voor “grote ondernemingen”: de participatievoorwaarde van 2,5 mio EUR wordt verhoogd tot 4 mio euro => bijkomende voorwaarde = de deelneming moet de aard van financiële vast activa hebben (cf. duurzame band met de vennootschap waarin ze investeert, en niet als belegging wordt aanzien).
- Enkel verrekening van roerende voorheffing met de vennootschapsbelasting in zoverre de ontvangende vennootschap in het inkomstenjaar van ontvangst van de uitkering de minimale bedrijfsleidersbezoldiging toekent.
- DBI-beveks:heffing van 5% op de meerwaarde bij uitstap.
- Meerwaarden op aandelen:
- Verwezenlijkte meerwaarden op aandelen blijven vrijgesteld van VenB mits voldaan aan taxatievoorwaarde en participatievoorwaarde (cf. hetzij 10%, hetzij 2,5 mio euro – dit laatste wordt ook opgetrokken naar 4 mio euro – cf. voorwaarden DBI-aftrek).
- Verwezenlijkte meerwaarden op aandelen blijven vrijgesteld van VenB mits voldaan aan taxatievoorwaarde en participatievoorwaarde (cf. hetzij 10%, hetzij 2,5 mio euro – dit laatste wordt ook opgetrokken naar 4 mio euro – cf. voorwaarden DBI-aftrek).
- Maaltijd-, sport-, cultuur- en ecocheques:
- Max. tussenkomst voor maaltijdcheques wordt verhoogd van 8 euro tot 12 euro
- Verhoging van de aftrekbaarheid van de werkgeverskost.
- Uitbreiding van de bestedingsmogelijkheid van de maaltijdcheque.
- De aftrekbaarheid van de werkgeverskost inzake maaltijdcheques zal verhoogd worden met twee maal 2 EUR.
- Andere bestaande cheques (eco en cultuurcheques) worden uitgedoofd in samenspraak met de sociale partners
- Formulier 270MLH (huurbijlage bij fiscale aangifte): zou geschrapt worden, en vervangen door een minder administratief belastend alternatief, rekening houdend met de informatie waarover de administratie reeds beschikt.
- Aanpassing van vennootschapsbijdrage i.f.v. balanstotaal (=> kleine ondernemingen = minder betalen, en grote ondernemingen = meer betalen).
- Het regime van de groepsbijdrage wordt aantrekkelijker gemaakt door zowel rechtstreekse als onrechtstreekse participaties toe te laten en nieuwe vennootschappen niet langer uit te sluiten. DBI-aftrek wordt mogelijk gemaakt van winst die voortkomt uit een groepsbijdrage.
- De investeringsaftrek wordt onbeperkt overdraagbaar. De tarieven voor de verhoogde investeringsaftrek voor de energie-, mobiliteits- en milieulijsten zullen worden geharmoniseerd naar 40%.
- De mogelijkheid om fiscaal versneld af te schrijven op investeringen in onderzoek en ontwikkeling, defensie en de energietransitie wordt ingevoerd. Voor grote onderneming vormt dit een tijdelijk regime, waarbij 40% van de aanschafwaarde het 1e jaar kan worden afgeschreven.
- Voor KMO’s komt er opnieuw de mogelijkheid om degressief af te schrijven.
- Digitaks:
- België voert de internationale afspraken inzake een digitaks uit. Op die manier zullen grote digitale multinationals ook zonder fysieke aanwezigheid in België belastbaar zijn, hetgeen leidt tot een significante stijging van inkomsten. Indien er geen overeenkomst kan bereikt worden op Europees of internationaal niveau zal België ten laatste vanaf 2027 unilateraal een digitaks uitwerken.
- België voert de internationale afspraken inzake een digitaks uit. Op die manier zullen grote digitale multinationals ook zonder fysieke aanwezigheid in België belastbaar zijn, hetgeen leidt tot een significante stijging van inkomsten. Indien er geen overeenkomst kan bereikt worden op Europees of internationaal niveau zal België ten laatste vanaf 2027 unilateraal een digitaks uitwerken.
- De vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen zal niet langer worden beïnvloed door het ondertekenen van een raamovereenkomst in het kader van een tax-shelter regeling.
Personenbelasting
- Meer nettoloon vanaf 2027 voor werkenden door o.a. verhoging van de belastingvrije som, verlaging van de bijzondere bijdrage sociale zekerheid (BBSZ) en het versterken van de sociale werkbonus.
- Auteursrechten:
- Het fiscale regime voor auteursrechtenzal worden uitgebreid. Werken die beschermd zijn onder boek XI, titel 6, van het Wetboek van Economisch Recht zullen in aanmerking komen voor het fiscale regime van auteursrechten, o.a. overdracht of licentie van computerprogramma’s.
- Het fiscale regime voor auteursrechtenzal worden uitgebreid. Werken die beschermd zijn onder boek XI, titel 6, van het Wetboek van Economisch Recht zullen in aanmerking komen voor het fiscale regime van auteursrechten, o.a. overdracht of licentie van computerprogramma’s.
- Solidariteitsbijdrage (cf. meerwaardebelasting) van 10% op toekomstige gerealiseerde meerwaarden van financiële activa, incl. crypto-activa, opgebouwd vanaf het moment van de invoering van de solidariteitsbijdrage, waarbij:
- Vrijstelling van historische meerwaarden.
- Minderwaarden zijn aftrekbaar binnen het jaar zelf, echter zonder enige overdraagbaarheid naar een volgend jaar.
- Een voetvrijstelling van 10.000 EUR wordt voorzien voor de kleine belegger. Deze voetvrijstelling wordt jaarlijks geïndexeerd.
- Bij een aanmerkelijk belang van minstens 20% (al dan niet beursgenoteerd): altijd een vrijstelling ten belope van 1 mio EUR, aan de hand van volgende belastingtarieven:
- Tot 1 mio euro: 0%
- Tussen 1 en 2,5 mio euro: 1,25%
- Tussen 2,5 en 5 mio euro: 2,5%
- Tussen 5 en 10 mio euro: 5%
- Vanaf 10 mio euro: 10%
- Effectentaks: blijft 0,15%.
- Ondernemersaftrek voor zelfstandigen vanaf 2027, zowel in hoofd- als bijberoep: bijkomende aftrek op eerste schijf van winsten en baten (na aftrek van beroepskosten en sociale bijdragen). Verdere verhoging van bedrag in 2029.
- Belastingvrije som & Kinderen ten laste:
- Modernisatie van de toeslag op de belastingvrije som. In de toekomst zal ieder kind dezelfde toeslag krijgen tot een bepaald plafondbedrag.
- De toeslag op de belastingvrije som voor alleenstaande ouders enkel toegekend aan werkelijk alleenstaande ouders.
- De fiscale vrijstelling voor inkomsten uit studentenarbeid wordt verdubbeld en het maximumbedrag van de netto bestaansmiddelen wordt verhoogd naar 12.000 euro.
- De arbeidsrechtelijke grens voor studentenarbeid wordt permanent verhoogt tot 650 uren.
- Het belastingkrediet voor kinderen ten laste wordt niet langer geïndexeerd.
- Winsten- en batenbehalers:
- In 2025: verdubbeling van bestaande incentives voor eigen middelen
- Vanaf 2026: afschaffing van belastingverhoging bij onvoldoende voorafbetalingen
- Invoering van een 5de periode voor voorafbetalingen, nl. uiterlijk 20 februari van het aanslagjaar => beloning met een bonificatie (belastingvermindering) van 0,5 x basisrentevoet (van artikel 165 WIB).
- De verschillende pensioenstelsels in de 2de pijler voor zelfstandigen (VAPZ, IPT, POZ) worden geharmoniseerd en vereenvoudigd.
- Pensioenen 3de pijler: het verhoogde pensioensparenwordt geïntegreerd in het klassieke pensioensparen binnen een budgettair neutraal kader.
- Het expat-regime wordt hervormd: de belastingvrije vergoeding stijgt van 30% naar 35%, het plafond van 90.000 euro wordt afgeschaft en de minimale bruto bezoldiging wordt verlaagd van 75.000 euro naar 70.000 euro.
- De federale interestaftrek voor de niet-eigen woning wordt geschrapt.
- De belastingvermindering voor werkloosheidsuitkeringen wordt afgeschaft, en de belastingvermindering voor de hoogste pensioenen wordt afgebouwd.
- Het huwelijksquotiënt zal gehalveerd worden voor niet-gepensioneerden tegen 2029.
- De aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen zal gradueel dalen van 80% naar 50%. Uitkeringen naar landen buiten de EER zullen niet langer aftrekbaar zijn.
- Algemene regeling van 180u fiscaalvriendelijke overuren met een lastenverlaging voor de werkgever en een belastingvermindering voor de werknemer.
- Het maximum jaarinkomen voor flexi-jobs wordt verhoogd van 12.000 naar 18.000 euro. Het maximum uurloon stijgt van 17 euro tot 21 euro. Uitbreiding van flexi-job systeem naar alle sectoren.
- Afschaffing van het verhoogde kostenforfait voor verre verplaatsingen.
- Afschaffing van het bijzonder kostenforfait voor lokale mandaten (burgemeesters, schepenen, etc.).
- De belastingvermindering voor giften aan erkende instellingen daalt van 45% naar 30%.
- Een aantal belastingverminderingen, uitzonderingen en vrijstellingen zullen verdwijnen: belastingvermindering in het kader van beleggingen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering, de belastingvermindering voor huisbedienden, de vrijstelling voor sociaal passief, enz.
- Voor diverse occasionele inkomsten, waaronder tweedehands verkopen, wordt er een de-minimisbepaling van 2.000 EUR voorzien in art. 90, eerste lid 1° W.
BTW
- Het dagontvangstenboek, diverse btw-registers, etc.: schrappen, bijsturen, of vereenvoudigen. Daarbij zal rekening gehouden worden met de bestaande controlemogelijkheden en de informatie waarover de fiscale administratie reeds beschikt.
- Andere administratieve formaliteiten zoals bijvoorbeeld de nihil klantenlisting, etc. zullen worden afgeschaft n.a.v. de invoering van e-reporting.
- Het Btw-tarief voor de levering en installatie van warmtepompen gaat voor de volgende 5 jaar van 21% naar 6%.
- Het toepassingsgebied voor sloop en heropbouw, aan 6% BTW, wordt verlengd en wordt uitgebreid naar leveringen (met behoud van de huidige sociale voorwaarden). Echter, wordt bij leveringen het oppervlaktecriterium verstrengd van 200m2 naar 175m2.
- De btw voor de levering en installatie van een verbrandingsketel op fossiele brandstoffen wordt verhoogd van 6% naar 21% in het kader van een renovatie, cfr. regime voor woningen ouder dan 10 jaar.
- De btw op steenkool gaat van 12% naar 21%.
- Er komt een duidelijke definitie voor “renovatie” en “vernieuwbouw”. Ook onderzoek hoe op termijn een duurzaamheidsvoorwaarde ingevoerd kan worden binnen de komende Europese regelgeving en zonder verhoging van de administratieve lasten.
- De belastingadministratie zal een circulaire publiceren m.b.t. het forfaitair recht op btw-aftrek geheven van bedrijfsfietsen met een gemengd gebruik.
- De federale regering zet in op een modern boetebeleid inzake btw, waarbij in het kader van de vaststelling van de hoogte van de proportionele geldboete onder meer rekening zal worden gehouden met de verzachtende omstandigheid dat de Belgische Schatkist ingevolge de begane inbreuk geen financieel nadeel heeft geleden.
- Om btw-fraude tegen te gaan, wordt er vanaf 2028 “near real time reporting” ingevoerd voor transacties tussen btw-plichtigen en transacties waarvoor een GKS gebruikt wordt
Procedure
- Het fiscale boetebeleid wordt hervormd. Bij eerste fouten te goeder trouw wordt er geen automatische sanctie van 10% belastingverhoging meer opgelegd, maar krijgt de belastingplichtige enkel een verwittiging. De fiscus zal geen automatische boete meer opleggen als deze voorwaarden voor kwijtschelding voldaan zijn.
- De termijnen voor onderzoek en belastingheffing in fiscale aangelegenheden worden vastgesteld op 3 jaar (voor complexe en semi-complexe aangiften 4 jaar) vanaf 1 januari van het aanslagjaar, behalve in geval van fraude of een vermoeden van fraude. In geval van fraude wordt de termijn vastgesteld op 7 jaar, vanaf 1 januari van het aanslagjaar.
- Misbruik met private stichtingen zal worden aangepakt. Dit onder meer door de federale wetgeving te verduidelijken wat betreft onderliggende ‘belangloze doelstellingen’.
- De huidige regeling inzake BV-vrijstelling voor O&O zal worden verduidelijkt en aangepast om maximale rechtszekerheid te garanderen.
- Men zal inzetten om de relatie tussen de belastingplichtige en de fiscus te herstellen.
Onze experten helpen je waar nodig
Wens je meer informatie omtrent de nieuwe regering? Neem contact op met onze experten, zij helpen je graag verder.
Auteurs van dit artikel: Aleksandr Natanelov en Fikret Seven