Recent werd een arrest van het Hof van Beroep te Brussel gepubliceerd over de aftrekbaarheid van cateringkosten. Aangezien het arrest een grote impact heeft op het recht op btw-aftrek voor ondernemingen actief in de organisatie van o.a. evenementen, vatten wij het graag even samen.
Het arrest gaat over een onderneming wiens activiteit de organisatie van evenementen, shows en tentoonstellingen is. Voor de organisatie van (vb.) een evenement reikt zij één globale verkoopfactuur uit; de factuur betreft zowel de doorrekening van de cateringkosten als de andere diensten verricht door de onderneming (vb. coördinatie op een evenement, inrichting, geluid, …).
Omdat de onderneming cateringkosten integraal doorrekent aan haar klanten, neemt de onderneming de btw op de aankoop van cateringkosten (in onderaanneming) voor 100% in aftrek. Tijdens een btw-controle wordt dit recht op btw-aftrek echter geweigerd.
De btw-controleur argumenteert hierbij dat de btw op cateringkosten in deze situatie enkel aftrekbaar is als de onderneming kan aantonen dat zij de kosten heeft gedaan én op haar beurt dezelfde diensten onder bezwarende titel heeft verstrekt. De cateringkosten moeten dus als aparte dienstverlening doorgefactureerd worden. Volgens de btw-controleur is hier echter sprake van één globale, complexe dienstverlening en kunnen de cateringdiensten niet als een aparte dienstverlening gezien worden. Bijgevolg wordt niet voldaan aan bovenstaande voorwaarde en is de btw niet aftrekbaar.
Het Hof van Beroep besluit de argumentatie van de btw-administratie te volgen. Het Hof voegt toe dat de aankoophandeling van de onderneming bestaat uit onder meer een cateringdienst, en de verkoophandeling uit de organisatie van een evenement. De cateringkost is slechts één element van de kostprijs van de globale, complexe dienstverlening verstrekt door de onderneming. Daarnaast wijst het Hof erop dat de cateringdiensten samen met een organisatiekost en agency fee aangerekend worden. De onderneming verstrekt m.a.w. één globale dienst, waarbij de organisatie van het evenement de hoofdhandeling is en de cateringdiensten slechts bijzaak. Dat de cateringdiensten apart vermeld worden op de factuur, wijzigt hier niets aan.
Bovenstaand arrest heeft een impact; de btw op cateringkosten die doorgerekend worden als onderdeel van een totale vergoeding voor de organisatie van een evenement, is niet aftrekbaar.
Indien jouw onderneming gelijkaardige handelingen heeft gesteld, raden wij je aan om na te gaan of je geïmpacteerd wordt. Op die manier heb je een beeld van het risico en kan bekeken worden of een spontane rechtzetting wenselijk is. Ter herinnering; de normale verjaringstermijn bedraagt drie kalenderjaren volgend op het jaar waarin de btw opeisbaar is geworden. Vanaf 2025 kan de btw-administratie in principe teruggaan tot 2022 om een rechtzetting te eisen (tenzij er vb. sprake is van fraude).
Onze PKF BOFIDI experten staan voor jou klaar
Indien gewenst kan het btw-team de invloed van bovenstaand arrest op jouw onderneming bekijken en eventueel de situatie aftoetsen met de lokale btw-administratie. Voor meer informatie kan je steeds contact opnemen met onze experten.